Con el inicio de la campaña del IRPF el 8 de abril de 2026, es frecuente asumir como correcto el borrador facilitado por la Administración. Sin embargo, desde una perspectiva técnica, el borrador debe entenderse únicamente como un punto de partida. La práctica profesional confirma que omisiones, errores de imputación o una aplicación inadecuada de beneficios fiscales pueden alterar de forma relevante el resultado de la autoliquidación.
El presente documento tiene un enfoque operativo: no sustituye el análisis individualizado, pero sí actúa como herramienta de contraste para detectar contingencias y oportunidades fiscales. Más que un listado, constituye un método de trabajo orientado a asegurar que la declaración no solo sea correcta formalmente, sino óptima desde el punto de vista fiscal.
1. OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y CIRCUNSTANCIAS PERSONALES
- Verificación de la obligación de declarar:
- Rendimientos del trabajo que superen los límites normativos.
- Existencia de más de un pagador (revisión de umbrales reducidos).
- Contribuyentes con actividades económicas (obligación en todo caso).
- Supuestos con resultado a devolver (posible conveniencia de declarar).
- Revisión de la situación personal y familiar a 31/12/2025:
- Estado civil.
- Descendientes y ascendientes a cargo.
- Grados de discapacidad.
- Fallecimientos durante el ejercicio.
- Individual.
- Conjunta (simulación obligatoria en todos los casos).
- Análisis de la opción de tributación:
2. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
- Comprobación exhaustiva de pagadores:
- Empresas.
- SEPE (prestaciones, ERTE).
- Pensiones.
- Validación de datos:
- Ingresos íntegros.
- Retenciones practicadas.
- Atrasos y su correcta imputación temporal.
- Retenciones insuficientes o no regularizadas.
- Cuotas sindicales.
- Cuotas colegiales obligatorias (límite 500 €).
- Gastos de defensa jurídica (límite 300 €).
- Seguros médicos.
- Tickets restaurante.
- Transporte.
- Vehículos de empresa (correcta valoración).
- Justificación documental.
- Diferenciación entre dieta exenta y retribución encubierta.
- Límite exento: 0,26 €/km.
- Generación superior a 2 años → posible reducción del 30%.
- Determinación de la parte exenta.
- Aplicación de límites legales.
- Reducción general por rendimientos del trabajo.
- Deducción por obtención de rentas bajas.
- Detección de incidencias:
- Gastos deducibles:
- Retribuciones en especie:
- Dietas y gastos de locomoción:
- Rendimientos irregulares:
- Indemnizaciones:
- Aplicación de reducciones:
3. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
- Ingresos:
- Rentas devengadas.
- Cantidades pendientes o atrasadas.
- Cesiones gratuitas (posible imputación).
- Gastos deducibles:
- Intereses de financiación.
- Reparación y conservación (no confundir con mejoras).
- IBI, comunidad, seguros.
- Amortización (3%).
- Diferenciación entre gasto deducible y mayor valor de adquisición.
- Los gastos no pueden exceder los ingresos.
- General del 50%.
- Incrementadas (70% o 90%) bajo requisitos estrictos.
- Régimen transitorio del 60%.
- Aplicación exclusivamente sobre rendimiento positivo.
- Obligación de declarar valor de mercado.
- Evaluación del impacto fiscal de inmuebles desocupados.
- Clasificación correcta:
- Límite:
- Reducciones:
- Arrendamientos a familiares:
- Planificación:
4. IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS
- Identificación de inmuebles no arrendados:
- Segundas residencias.
- Inmuebles heredados o disponibles.
- Cálculo de la imputación:
- 2% del valor catastral.
- 1,1% si ha sido revisado.
- No proceden gastos deducibles.
- Omisión de garajes, trasteros u otros anexos.
- Consideraciones:
- Errores frecuentes:
5. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO
- Intereses:
- Cuentas y depósitos.
- Dividendos:
- Verificación de retenciones.
- Correcta tributación como rendimientos del capital.
- Posible imputación de intereses.
- Correcta inclusión en la base del ahorro.
- Seguros de vida y productos de ahorro:
- Préstamos entre particulares:
- Integración:
6. ACTIVIDADES ECONÓMICAS
- Contraste ingresos reales vs declarados.
- Gastos deducibles:
- Suministros (criterio de afectación).
- Manutención.
- Vehículo (limitaciones).
- Seguridad Social.
- Servicios profesionales.
- Gastos no deducibles:
- Multas y sanciones.
- Consumos personales.
- 5% de difícil justificación.
- Impacto en gasto fiscal.
- Socios profesionales.
- Verificación y coherencia.
- Amortización acelerada.
- Inversiones en eficiencia energética.
- Movilidad eléctrica.
- Aplicación de provisiones:
- Regularización RETA:
- Calificación de rendimientos:
- Pagos fraccionados:
- Incentivos fiscales:
7. ESTIMACIÓN OBJETIVA (MÓDULOS)
- Cumplimiento de límites de exclusión.
- Revisión de módulos aplicados.
- Aplicación de reducción general (5%).
- Análisis de renuncia o continuidad.
- Índices correctores.
8. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
- Transmisiones:
- Inmuebles.
- Acciones y fondos.
- Aplicación del criterio FIFO.
- Criptomonedas:
- Declaración íntegra de operaciones.
- Identificación de retenciones.
- Ganancias y pérdidas.
- Arrastre de hasta 4 años.
- Premios:
- Compensación:
- Reinversión en vivienda habitual.
9. SITUACIONES ESPECIALES
- Régimen de impatriados.
- Transparencia fiscal internacional.
- Rentas obtenidas en el extranjero.
- Doble imposición internacional.
- Aplicación de convenios:
- Verificación técnica obligatoria.
10. BASE IMPONIBLE Y REDUCCIONES
- Planes de pensiones:
- Límite general: 1.500 €.
- Aportaciones empresariales.
- Límite conjunto del 30%.
- Excesos de ejercicios anteriores.
- Otras reducciones:
- Pensiones compensatorias.
- Anualidades por alimentos.
11. DEDUCCIONES
- Vivienda habitual (régimen transitorio).
- Alquiler de vivienda.
- Donativos.
- Inversión en empresas de nueva creación.
- Eficiencia energética (20%-60%).
- Vehículos eléctricos.
- Deducciones familiares:
- Maternidad.
- Familia numerosa.
- Discapacidad.
- Especial atención:
- Deducciones autonómicas (frecuente fuente de ahorro no aplicado).
12. CUOTA Y RESULTADO
- Verificación de retenciones soportadas.
- Coherencia global de la liquidación.
- Resultado:
- A ingresar.
- A devolver.
- Comparación de escenarios alternativos.
13. PAGO Y GESTIÓN
- Calendario:
- 8 de abril a 30 de junio.
- Domiciliación hasta el 25 de junio.
- Formas de pago:
- Domiciliación bancaria.
- NRC.
- Bizum.
- 60% / 40%.
- Fraccionamiento:
14. CONTROL FINAL
- Revisión íntegra del borrador.
- Identificación de rentas omitidas.
- Validación de la correcta calificación de ingresos.
- Revisión de deducciones autonómicas.
- Evaluación del impacto fiscal global.
Conclusión técnica:
La diferencia entre una autoliquidación correcta y una fiscalmente eficiente no reside en la herramienta utilizada, sino en la profundidad del análisis aplicado. En IRPF, la revisión no es un trámite: es el elemento determinante del resultado.