Nos acercamos a las \u00faltimas semanas del a\u00f1o 2025, y con ellas llega un momento decisivo para la planificaci\u00f3n fiscal y contable. Con antelaci\u00f3n suficiente, realizar una estimaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del IRPF para empresarios y profesionales resulta no solo conveniente, sino imprescindible. Esta previsi\u00f3n permite anticipar el impacto tributario del ejercicio y adoptar decisiones que optimicen la carga fiscal antes del devengo definitivo, que se produce el 31 de diciembre.<\/p>\n
A continuaci\u00f3n, analizamos las principales actuaciones, novedades y recomendaciones a tener en cuenta en este cierre fiscal, tanto desde el punto de vista del Impuesto sobre Sociedades como del IRPF, incluyendo los nuevos marcos normativos que incidir\u00e1n en 2025.<\/p>\n
El ejercicio 2025 trae consigo importantes modificaciones normativas que afectar\u00e1n a la liquidaci\u00f3n del IS. Adem\u00e1s de las habituales revisiones contables, se introducen medidas que refuerzan determinados incentivos y modifican los tipos impositivos para ciertos colectivos empresariales.<\/p>\n
La reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong>, uno de los principales instrumentos para premiar el refuerzo de fondos propios, se ve ampliada:<\/p>\n Se incrementa del 15 % al 20 % la reducci\u00f3n general<\/strong> sobre el aumento de fondos propios.<\/p>\n<\/li>\n Se a\u00f1ade un componente vinculado al empleo:<\/p>\n Si la plantilla media crece entre un 2 % y un 5 %, se podr\u00e1 aplicar una reducci\u00f3n del 23 %<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n Si el incremento supera el 5 %, el incentivo alcanza hasta el 30 %<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n Se reduce de cinco a tres a\u00f1os<\/strong> el plazo obligatorio para mantener los fondos propios, lo que aporta flexibilidad, especialmente a pymes.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Las microempresas con una cifra de negocios inferior al mill\u00f3n de euros aplicar\u00e1n una nueva escala de gravamen:<\/p>\n Asimismo, las entidades de reducida dimensi\u00f3n<\/strong> tributar\u00e1n al 20 %<\/strong>, en lugar del 25 % general anterior.<\/p>\n La tributaci\u00f3n m\u00ednima del 15 % sigue vigente para grupos y grandes empresas. Sin embargo, en el caso de microempresas, este m\u00ednimo se ajusta proporcionalmente mediante el coeficiente 15\/25<\/strong>, redondeado por exceso, de forma que se alinea con los nuevos tipos reducidos.<\/p>\n La Ley 7\/2024<\/strong> restablece los l\u00edmites previamente anulados por el Tribunal Constitucional:<\/p>\n Empresas con facturaci\u00f3n entre 20 y 60 millones de euros<\/strong>: solo podr\u00e1n compensar el 50 %<\/strong> de su base imponible.<\/p>\n<\/li>\n Facturaci\u00f3n superior a 60 millones<\/strong>: el l\u00edmite se reduce al 25 %<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n Se prorroga hasta 2025 la limitaci\u00f3n a la compensaci\u00f3n de bases negativas individuales en grupos fiscales (solo se podr\u00e1 integrar el 50 %).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Aunque el Real Decreto-ley 9\/2024 no fue convalidado, se recuerda que durante su vigencia permiti\u00f3 amortizaci\u00f3n libre<\/strong> de hasta 500.000 euros en inversiones relacionadas con energ\u00edas renovables y autoconsumo, condicionadas al mantenimiento del empleo. Esta medida podr\u00eda recuperarse normativamente.<\/p>\n A partir del 1 de enero de 2026<\/strong> para empresas, y del 1 de julio de 2026<\/strong> para aut\u00f3nomos, ser\u00e1 obligatorio el uso de sistemas de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica verificada (SIF\/Veri*Factu):<\/p>\n Emisi\u00f3n de facturas con firma digital, c\u00f3digo QR y trazabilidad.<\/p>\n<\/li>\n Comunicaci\u00f3n autom\u00e1tica y en tiempo real con la Agencia Tributaria.<\/p>\n<\/li>\n Sanciones por incumplimiento de hasta 50.000 €<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n 2025 debe ser el a\u00f1o de adaptaci\u00f3n: formaci\u00f3n interna, auditor\u00eda de sistemas y selecci\u00f3n de software homologado.<\/p>\n Adem\u00e1s de calcular el impuesto de sociedades, hay que contabilizar correctamente el gasto por impuesto sobre beneficios<\/strong> en el cierre del ejercicio. Esto implica:<\/p>\n Determinar la base imponible ajustada<\/strong>, incorporando reservas, compensaciones de BINs, deducciones aplicables o diferencias temporarias.<\/p>\n<\/li>\n Verificar que no queden operaciones sin contabilizar<\/strong>, realizar reclasificaciones correctas y detectar posibles errores.<\/p>\n<\/li>\n Integrar adecuadamente las operaciones vinculadas, dotaciones contables, amortizaciones y dem\u00e1s partidas con incidencia fiscal.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n El cierre contable debe reflejar fielmente la realidad econ\u00f3mica, pero tambi\u00e9n alinear los resultados con los criterios fiscales para optimizar la tributaci\u00f3n.<\/p>\n En paralelo al IS, el cierre del IRPF tambi\u00e9n presenta m\u00faltiples ajustes normativos a tener en cuenta por empresarios, profesionales y aut\u00f3nomos. Destacamos los m\u00e1s relevantes:<\/p>\n Se prorrogan los l\u00edmites excluyentes<\/strong> del r\u00e9gimen: 250.000 € (ingresos) y 125.000 € (facturaci\u00f3n a empresas).<\/p>\n<\/li>\n Se mantiene la reducci\u00f3n del 5 %<\/strong> en el rendimiento neto.<\/p>\n<\/li>\n Desaparecen los beneficios fiscales extraordinarios<\/strong> para actividades agr\u00edcolas y ganaderas que s\u00ed aplicaron en ejercicios anteriores.<\/p>\n<\/li>\n Se mantienen \u00edndices correctores<\/strong> espec\u00edficos en determinadas actividades.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n A partir del 3 de abril de 2025<\/strong>, se aclara que no estar\u00e1n exentas<\/strong> las indemnizaciones por despido pactadas previamente, salvo que sean acordadas ante organismos administrativos como paso previo a un procedimiento judicial.<\/p>\n Desde la misma fecha, estar\u00e1n exentas<\/strong> del IRPF las anualidades por alimentos acordadas en convenios reguladores conforme al art\u00edculo 90 del C\u00f3digo Civil, incluyendo las formalizadas ante notario o Letrado de la Administraci\u00f3n de Justicia.<\/p>\n Se introduce una reducci\u00f3n del 30 %<\/strong> sobre rendimientos de actividades art\u00edsticas obtenidos excepcionalmente, cuando estos superen en m\u00e1s del 130 % la media de los tres ejercicios anteriores<\/strong>. L\u00edmite: 150.000 € anuales de base de reducci\u00f3n.<\/p>\n Se eleva el tipo m\u00e1ximo del ahorro<\/strong> al 30 %<\/strong> para rentas que superen los 300.000 €<\/strong>, a partir del 1 de enero de 2025<\/strong>.<\/p>\n MOVES III<\/strong>: deducciones del 15 % para compra de veh\u00edculos el\u00e9ctricos (hasta 20.000 €) y puntos de recarga (hasta 4.000 €), retroactivos desde el 1-1-2025.<\/p>\n<\/li>\n Nueva deducci\u00f3n por rentas bajas<\/strong>: hasta 340 € si los rendimientos del trabajo no superan 18.276 € y existen pocas rentas adicionales.<\/p>\n<\/li>\n Deducciones por obras de eficiencia energ\u00e9tica<\/strong>: 20 %, 40 % o 60 % seg\u00fan el ahorro conseguido.<\/p>\n<\/li>\n Reducci\u00f3n por movilidad geogr\u00e1fica<\/strong>: 2.000 € adicionales si ha habido traslado de residencia por motivos laborales.<\/p>\n<\/li>\n Inversi\u00f3n en startups<\/strong>: deducci\u00f3n del 50 % sobre una base m\u00e1xima de 100.000 €.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Antic\u00edpese<\/strong>: realice simulaciones fiscales en noviembre.<\/p>\n<\/li>\n Alinee fiscalidad y contabilidad<\/strong>: aseg\u00farese de que los ajustes est\u00e1n correctamente reflejados.<\/p>\n<\/li>\n Documente todo<\/strong>: reservas, deducciones, amortizaciones… deben estar soportadas.<\/p>\n<\/li>\n Revise ejercicios anteriores<\/strong>: evite errores arrastrados.<\/p>\n<\/li>\n Colabore internamente<\/strong>: contabilidad, asesor\u00eda fiscal y direcci\u00f3n deben trabajar de forma coordinada.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Anticipar gastos deducibles (suministros, reparaciones, alquileres).<\/p>\n<\/li>\n Aportar al plan de pensiones propio o del c\u00f3nyuge.<\/p>\n<\/li>\n Compensar plusval\u00edas con p\u00e9rdidas.<\/p>\n<\/li>\n Comprar veh\u00edculo el\u00e9ctrico o instalar punto de recarga.<\/p>\n<\/li>\n Formalizar contratos de alquiler o ayudas pendientes.<\/p>\n<\/li>\n Pagar seguros sociales o cotizaciones devengadas.<\/p>\n<\/li>\n Verificar l\u00edmites de gastos en suministros y manutenci\u00f3n.<\/p>\n<\/li>\n Planificar la retribuci\u00f3n en especie.<\/p>\n<\/li>\n Presentar la renuncia a m\u00f3dulos si se desea cambiar a estimaci\u00f3n directa en 2026.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n Se mantiene la vigencia indefinida<\/strong> del Impuesto sobre el Patrimonio a nivel estatal. No obstante, debe revisarse la normativa auton\u00f3mica, ya que muchas comunidades aplican bonificaciones totales o parciales.<\/p>\n El Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas<\/strong> grava patrimonios netos superiores a 3 millones de euros<\/strong> a 31 de diciembre. Su liquidaci\u00f3n se realiza a trav\u00e9s del Modelo 718<\/strong> y complementa al Impuesto sobre el Patrimonio.<\/p>\n No debe olvidarse la potestad normativa de las Comunidades Aut\u00f3nomas<\/strong> en IRPF, Patrimonio y Sucesiones. Resulta indispensable consultar las tarifas, deducciones y beneficios fiscales espec\u00edficos<\/strong> de la Comunidad donde tenga su residencia fiscal, as\u00ed como el r\u00e9gimen foral en el caso de Navarra o el Pa\u00eds Vasco.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Nos acercamos a las \u00faltimas semanas del a\u00f1o 2025, y con ellas llega un momento decisivo para la planificaci\u00f3n fiscal y contable. 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\n
Tipos reducidos para peque\u00f1as empresas y ERD<\/h3>\n
\n\n
\n \nBase Imponible<\/th>\n Tipo aplicable<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n Hasta 50.000 €<\/td>\n 17 %<\/td>\n<\/tr>\n \n Resto<\/td>\n 20 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Tributaci\u00f3n m\u00ednima adaptada a nuevos tipos<\/h3>\n
Reintroducci\u00f3n de l\u00edmites a la compensaci\u00f3n de BINs<\/h3>\n
\n
Incentivos a la inversi\u00f3n sostenible<\/h3>\n
Nuevo sistema de facturaci\u00f3n obligatoria: Veri*Factu y SIF<\/h3>\n
\n
\nAspectos contables cr\u00edticos en el cierre de 2025<\/h2>\n
\n
\nIRPF 2025: novedades y estrategias para profesionales y empresarios individuales<\/h2>\n
Estimaci\u00f3n objetiva ("m\u00f3dulos")<\/h3>\n
\n
Despidos e IRPF<\/h3>\n
Anualidades por alimentos<\/h3>\n
Reducci\u00f3n extraordinaria para actividades art\u00edsticas<\/h3>\n
Nuevo tipo marginal del ahorro<\/h3>\n
Otras deducciones y medidas destacadas<\/h3>\n
\n
\nRecomendaciones pr\u00e1cticas antes del cierre<\/h2>\n
Para todas las empresas y profesionales:<\/h3>\n
\n
Medidas espec\u00edficas antes del 31 de diciembre:<\/h3>\n
\n
\nImpuestos sobre el Patrimonio y Grandes Fortunas<\/h2>\n
Patrimonio<\/h3>\n
Impuesto temporal de solidaridad<\/h3>\n
\nNormativa auton\u00f3mica y foral<\/h2>\n