{"id":4775,"date":"2025-09-05T09:15:04","date_gmt":"2025-09-05T09:15:04","guid":{"rendered":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/un-fallo-de-la-audiencia-nacional-podria-cambiar-la-tributacion-de-los-no-residentes-extracomunitarios-con-inmuebles-en-alquiler-en-espana\/"},"modified":"2025-09-05T09:15:04","modified_gmt":"2025-09-05T09:15:04","slug":"un-fallo-de-la-audiencia-nacional-podria-cambiar-la-tributacion-de-los-no-residentes-extracomunitarios-con-inmuebles-en-alquiler-en-espana","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/cat\/un-fallo-de-la-audiencia-nacional-podria-cambiar-la-tributacion-de-los-no-residentes-extracomunitarios-con-inmuebles-en-alquiler-en-espana\/","title":{"rendered":"Un fallo de la Audiencia Nacional podr\u00eda cambiar la tributaci\u00f3n de los no residentes extracomunitarios con inmuebles en alquiler en Espa\u00f1a"},"content":{"rendered":"

Una reciente resoluci\u00f3n judicial dictada por la Audiencia Nacional podr\u00eda suponer un giro radical en la fiscalidad aplicable a los no residentes fuera de la Uni\u00f3n Europea y del Espacio Econ\u00f3mico Europeo que obtienen rendimientos del alquiler de inmuebles situados en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n

Hasta ahora, tanto la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) como la interpretaci\u00f3n administrativa imped\u00edan a estos contribuyentes deducir los gastos relacionados con el inmueble arrendado. Esto provocaba que, por ejemplo, propietarios residentes en Estados Unidos, Suiza o cualquier otro pa\u00eds extracomunitario tributaran sobre el importe bruto del alquiler, sin posibilidad de descontar conceptos tan elementales como el IBI, los gastos de comunidad, la amortizaci\u00f3n del inmueble, seguros o reparaciones.<\/p>\n

Sin embargo, en su sentencia de 28 de julio de 2025 (recurso n.º 636\/2021)<\/strong>, la Audiencia Nacional introduce un cambio de calado: considera que esta limitaci\u00f3n vulnera el principio de libre circulaci\u00f3n de capitales previsto en el art\u00edculo 63 del Tratado de Funcionamiento de la Uni\u00f3n Europea (TFUE). En consecuencia, concluye que excluir a los no residentes extracomunitarios del derecho a deducir gastos constituye una discriminaci\u00f3n fiscal contraria al Derecho comunitario.<\/p>\n

El caso que ha dado lugar a esta resoluci\u00f3n es el de un ciudadano estadounidense que solicit\u00f3 la rectificaci\u00f3n de sus declaraciones del modelo 210, alegando que el tratamiento recibido infring\u00eda el principio de no discriminaci\u00f3n recogido en el Convenio para evitar la Doble Imposici\u00f3n entre Espa\u00f1a y Estados Unidos.<\/p>\n

El tribunal no solo le da la raz\u00f3n, sino que, con ello, abre la puerta a que otros contribuyentes en su misma situaci\u00f3n puedan reclamar la devoluci\u00f3n de ingresos indebidamente ingresados<\/strong>, siempre que las autoliquidaciones no hayan prescrito. En t\u00e9rminos generales, el plazo de prescripci\u00f3n en materia tributaria es de cuatro a\u00f1os.<\/p>\n

A pesar de que la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00eda a\u00fan presentar un recurso de casaci\u00f3n ante el Tribunal Supremo, lo cierto es que la doctrina fijada en esta sentencia se apoya en principios consolidados tanto por el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE) como por el propio Tribunal Supremo en materia de igualdad de trato fiscal.<\/p>\n

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Aspectos clave a tener en cuenta<\/h3>\n
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  • \n

    Posibilidad de devoluci\u00f3n<\/strong>: los contribuyentes no residentes fuera de la UE y del EEE que hayan declarado rendimientos por alquileres en Espa\u00f1a sin aplicar deducciones pueden examinar sus declaraciones anteriores y plantearse la solicitud de rectificaci\u00f3n.<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    Prescripci\u00f3n<\/strong>: solo podr\u00e1n recuperarse los importes correspondientes a autoliquidaciones presentadas en los \u00faltimos cuatro a\u00f1os, que no hayan prescrito.<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    Gastos deducibles<\/strong>: entre los gastos que podr\u00edan ahora ser fiscalmente deducibles se encuentran:<\/p>\n

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    • \n

      Amortizaci\u00f3n del inmueble y del mobiliario<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y otras tasas municipales<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Gastos de comunidad<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Suministros (agua, luz, etc.)<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Primas de seguros<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Reparaciones y conservaci\u00f3n<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n

    • \n

      Situaci\u00f3n procesal<\/strong>: aunque la sentencia no es firme, establece un precedente significativo, con s\u00f3lidos fundamentos jur\u00eddicos que podr\u00edan influir en futuras actuaciones administrativas y judiciales.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

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      Esta resoluci\u00f3n judicial marca un importante cambio de paradigma<\/strong> que podr\u00eda afectar a miles de contribuyentes no residentes, quienes hasta ahora ven\u00edan soportando una carga fiscal m\u00e1s gravosa simplemente por no residir dentro del espacio comunitario.<\/p>\n

      Ante esta nueva situaci\u00f3n, es recomendable que quienes se vean afectados consulten con un asesor fiscal especializado para evaluar posibles reclamaciones y optimizar su tributaci\u00f3n futura.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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