El Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC) ha emitido una resoluci\u00f3n el pasado 24 de junio de 2025 que tendr\u00e1 efectos relevantes para quienes hayan puesto fin a una relaci\u00f3n de pareja de hecho y, como parte del acuerdo de separaci\u00f3n, hayan pactado el abono de una prestaci\u00f3n compensatoria ante notario.<\/p>\n
El Tribunal ha dejado claro que no es posible aplicar la reducci\u00f3n de la base imponible del IRPF prevista en el art\u00edculo 55 de la LIRPF<\/strong>, si entre las partes no ha existido un matrimonio legal.<\/p>\n El TEAC interpreta que no procede aplicar los beneficios fiscales previstos para las pensiones compensatorias entre c\u00f3nyuges a las compensaciones acordadas entre miembros de una pareja de hecho<\/strong>, incluso cuando esas prestaciones est\u00e9n formalizadas mediante escritura p\u00fablica notarial.<\/p>\n El razonamiento del Tribunal se apoya en la literalidad del precepto fiscal:<\/p>\n "No se admite la analog\u00eda para extender beneficios fiscales a situaciones no previstas por la ley."<\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n En consecuencia, si no ha habido matrimonio, no cabe invocar esta reducci\u00f3n en el IRPF<\/strong>, aunque la legislaci\u00f3n civil auton\u00f3mica (como ocurre en Catalu\u00f1a) reconozca este tipo de pactos en caso de ruptura.<\/p>\n Dicho art\u00edculo permite disminuir la base imponible del contribuyente cuando abona pensiones compensatorias a su exc\u00f3nyuge<\/strong>, siempre que cumpla ciertas condiciones:<\/p>\n Que haya existido previamente un matrimonio.<\/p>\n<\/li>\n Que la pensi\u00f3n est\u00e9 reconocida judicialmente o, desde la entrada en vigor de la Ley 15\/2015, mediante escritura notarial o convenio aprobado por el Letrado de la Administraci\u00f3n de Justicia.<\/p>\n<\/li>\n Que la prestaci\u00f3n tenga car\u00e1cter compensatorio, y no sea una pensi\u00f3n alimenticia para hijos.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n La resoluci\u00f3n analizada se refiere a una situaci\u00f3n en la que una pareja no casada acord\u00f3, tras el fin de su convivencia, que uno de los miembros abonar\u00eda una compensaci\u00f3n econ\u00f3mica a favor del otro. Este acuerdo se formaliz\u00f3 ante notario, y quien asumi\u00f3 el pago intent\u00f3 reducir su base imponible alegando que se trataba de una pensi\u00f3n compensatoria equivalente a las que se regulan en el \u00e1mbito matrimonial.<\/p>\n El TEAC, sin embargo, ha sido claro en su posici\u00f3n: La legislaci\u00f3n tributaria, en su redacci\u00f3n actual, reserva este tratamiento espec\u00edfico para relaciones matrimoniales<\/strong>, y el Tribunal ha descartado cualquier posibilidad de interpretaci\u00f3n extensiva o equiparaci\u00f3n entre ambas figuras.<\/p>\n Uno de los argumentos del reclamante fue que esta diferenciaci\u00f3n entre parejas casadas y no casadas supondr\u00eda una vulneraci\u00f3n del principio de igualdad constitucional.<\/p>\n El TEAC recuerda que no le corresponde entrar a valorar si la norma fiscal es o no constitucional<\/strong>, sino que debe limitarse a interpretarla y aplicarla conforme a su contenido. Adem\u00e1s, se\u00f1ala que tanto el Tribunal Supremo como el Tribunal Constitucional han avalado que el legislador puede establecer tratamientos jur\u00eddicos diferentes entre matrimonio y uniones de hecho<\/strong>, especialmente en lo relativo a beneficios tributarios.<\/p>\n Otro de los puntos planteados fue que el perceptor de la prestaci\u00f3n hab\u00eda incluido el importe recibido en su declaraci\u00f3n de IRPF, lo que, seg\u00fan el pagador, generaba una doble tributaci\u00f3n.<\/p>\n El TEAC rechaza este planteamiento. En nuestro sistema fiscal, el hecho de que una renta sea declarada por quien la percibe no genera autom\u00e1ticamente el derecho a una deducci\u00f3n o ajuste en la declaraci\u00f3n de quien realiza el pago<\/strong>. Solo en los casos en que la ley lo contemple de forma expresa, como ocurre con las pensiones compensatorias entre c\u00f3nyuges, puede aplicarse una correcci\u00f3n en la base imponible del pagador. Fuera de esos supuestos, no se considera que exista una doble imposici\u00f3n que justifique una reducci\u00f3n fiscal<\/strong>.<\/p>\n Este pronunciamiento del TEAC refuerza la necesidad de valorar adecuadamente las consecuencias fiscales de los acuerdos alcanzados tras la ruptura de una pareja de hecho<\/strong>, especialmente cuando se acuerdan prestaciones econ\u00f3micas entre sus miembros.<\/p>\n Nuestra recomendaci\u00f3n es clara:<\/strong><\/p>\n Si no ha existido matrimonio, no debe esperarse ning\u00fan beneficio fiscal por las cantidades pactadas en concepto de pensi\u00f3n o compensaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n<\/li>\n Antes de firmar cualquier acuerdo con implicaciones econ\u00f3micas, conviene estudiar previamente sus efectos tributarios<\/strong>, a fin de evitar problemas posteriores.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central (TEAC) ha emitido una resoluci\u00f3n el pasado 24 de junio de 2025 que tendr\u00e1 efectos relevantes para quienes hayan puesto fin a una relaci\u00f3n de pareja de hecho y, como parte del acuerdo de separaci\u00f3n, hayan pactado el abono de una prestaci\u00f3n compensatoria ante notario. 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\n¿Cu\u00e1l ha sido el criterio adoptado?<\/h3>\n
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\n¿Qu\u00e9 establece exactamente el art\u00edculo 55 de la Ley del IRPF?<\/h3>\n
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\n¿Qu\u00e9 ocurre en el caso de pactos notariales entre parejas no casadas?<\/h3>\n
\naunque este tipo de pactos tengan validez desde el punto de vista civil, no pueden asimilarse a los efectos fiscales del matrimonio<\/strong>.<\/p>\n
\n¿Es discriminatorio el tratamiento desigual entre parejas de hecho y matrimonios?<\/h3>\n
\n¿Existe una doble imposici\u00f3n en estos casos?<\/h3>\n
\nConsideraciones pr\u00e1cticas a tener en cuenta<\/h3>\n
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