{"id":4664,"date":"2025-06-11T15:03:59","date_gmt":"2025-06-11T15:03:59","guid":{"rendered":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/exencion-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio-cuando-existe-verdadera-actividad-economica-en-una-sociedad-arrendadora\/"},"modified":"2025-06-11T15:03:59","modified_gmt":"2025-06-11T15:03:59","slug":"exencion-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio-cuando-existe-verdadera-actividad-economica-en-una-sociedad-arrendadora","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/cat\/exencion-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio-cuando-existe-verdadera-actividad-economica-en-una-sociedad-arrendadora\/","title":{"rendered":"Exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio: \u00bfcu\u00e1ndo existe verdadera actividad econ\u00f3mica en una sociedad arrendadora?"},"content":{"rendered":"

Uno de los debates m\u00e1s habituales en la planificaci\u00f3n patrimonial gira en torno a la posibilidad de aplicar la exenci\u00f3n del Impuesto sobre el Patrimonio (IP)<\/strong> a las participaciones en sociedades que se dedican al arrendamiento de inmuebles. En particular, surgen dudas cuando el personal contratado por la sociedad no se dedica en exclusiva a ella. Una reciente consulta vinculante de la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT) aporta luz sobre esta cuesti\u00f3n.<\/p>\n

Una consulta reveladora: CV V0259-25, de 5 de marzo de 2025<\/h3>\n

La DGT ha considerado que una sociedad dedicada al arrendamiento de inmuebles puede ser considerada como una entidad con actividad econ\u00f3mica real<\/strong>, incluso aunque la persona contratada para gestionar los alquileres compatibilice dicho trabajo con otras actividades profesionales<\/strong>, ya sea como trabajadora aut\u00f3noma o como administradora en otras empresas.<\/p>\n

¿Qu\u00e9 es lo que verdaderamente determina la existencia de actividad econ\u00f3mica?<\/h3>\n

El concepto clave est\u00e1 recogido en el art\u00edculo 27.2 de la Ley del IRPF, seg\u00fan el cual una sociedad arrendadora puede considerarse como desarrollando una actividad econ\u00f3mica cuando cuenta, al menos, con una persona contratada laboralmente a jornada completa<\/strong>, que se dedique exclusivamente a la gesti\u00f3n de los arrendamientos durante el tiempo contratado.<\/p>\n

La consulta aclara un aspecto frecuentemente cuestionado: la existencia de otras ocupaciones profesionales por parte de esa persona no invalida, por s\u00ed sola, la consideraci\u00f3n de actividad econ\u00f3mica<\/strong>. Lo relevante es que durante la jornada de trabajo contratada con la sociedad arrendadora, la persona cumpla de manera efectiva sus funciones de gesti\u00f3n.<\/p>\n

Implicaciones para la exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio<\/h3>\n

El art\u00edculo 4.Ocho.Dos de la Ley 19\/1991 del IP establece que las participaciones en entidades que desarrollen una actividad econ\u00f3mica pueden estar exentas<\/strong>, siempre que concurran determinados requisitos:<\/p>\n

    \n
  1. \n

    La sociedad debe desarrollar una actividad econ\u00f3mica real.<\/strong><\/p>\n<\/li>\n

  2. \n

    El contribuyente debe poseer al menos un 5% del capital social (o un 20% junto con su grupo familiar).<\/strong><\/p>\n<\/li>\n

  3. \n

    Debe ejercer funciones de direcci\u00f3n en la entidad y percibir por ello una retribuci\u00f3n que represente m\u00e1s del 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades econ\u00f3micas.<\/strong><\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

    Con esta interpretaci\u00f3n de la DGT, se flexibiliza la exigencia de exclusividad del trabajador contratado, algo especialmente importante en sociedades familiares o de peque\u00f1o tama\u00f1o.<\/p>\n

    Aspectos pr\u00e1cticos a revisar<\/h3>\n

    Si te encuentras en una situaci\u00f3n similar, estas son algunas recomendaciones clave:<\/p>\n

      \n
    • \n

      Aseg\u00farate de que el contrato laboral sea a jornada completa<\/strong>, y que su contenido est\u00e9 enfocado espec\u00edficamente a las tareas de gesti\u00f3n del arrendamiento.<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Verifica que la persona contratada efectivamente desempe\u00f1e esas funciones durante el horario laboral<\/strong>, independientemente de que tenga otras actividades profesionales fuera de ese tiempo.<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Revisa el resto de los requisitos<\/strong> para aplicar la exenci\u00f3n, especialmente en lo relativo al porcentaje de participaci\u00f3n y a las funciones de direcci\u00f3n con remuneraci\u00f3n adecuada.<\/p>\n<\/li>\n

    • \n

      Conserva documentaci\u00f3n que acredite la actividad real<\/strong>, como correos, informes de gesti\u00f3n, parte de visitas, contratos de alquiler firmados, etc., por si la Agencia Tributaria solicita justificantes.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

      Conclusi\u00f3n<\/h3>\n

      Esta interpretaci\u00f3n de la DGT resulta muy valiosa para todos aquellos contribuyentes con participaci\u00f3n en sociedades patrimoniales que alquilan inmuebles. La clave no est\u00e1 en que el trabajador est\u00e9 en exclusiva, sino en que la dedicaci\u00f3n sea real y completa durante la jornada contratada<\/strong>. Una matizaci\u00f3n que puede marcar la diferencia a la hora de acceder a una importante ventaja fiscal como es la exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio.<\/p>\n

       <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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