{"id":4580,"date":"2024-11-03T10:28:42","date_gmt":"2024-11-03T10:28:42","guid":{"rendered":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/modelo-232-declaracion-de-operaciones-con-entidades-vinculadas-y-relacion-con-territorios-de-baja-tributacion-para-el-ejercicio-2023\/"},"modified":"2024-11-03T10:28:42","modified_gmt":"2024-11-03T10:28:42","slug":"modelo-232-declaracion-de-operaciones-con-entidades-vinculadas-y-relacion-con-territorios-de-baja-tributacion-para-el-ejercicio-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/cat\/modelo-232-declaracion-de-operaciones-con-entidades-vinculadas-y-relacion-con-territorios-de-baja-tributacion-para-el-ejercicio-2023\/","title":{"rendered":"Modelo 232: Declaraci\u00f3n de Operaciones con Entidades Vinculadas y Relaci\u00f3n con Territorios de Baja Tributaci\u00f3n para el Ejercicio 2023"},"content":{"rendered":"<p>El modelo 232 recoge, en un formato informativo, las operaciones realizadas en el ejercicio anterior (2023 en este caso) entre una empresa y personas o entidades vinculadas. A trav\u00e9s de este modelo, las empresas cumplen con la obligaci\u00f3n de informar sobre estos movimientos en determinadas declaraciones fiscales.<\/p>\n<p><strong>&iquest;Qui\u00e9nes se consideran personas o entidades vinculadas?<\/strong><\/p>\n<p>Se entienden como personas o entidades vinculadas, por ejemplo:<\/p>\n<ul>\n<li>Una entidad junto con sus socios, administradores y sus familiares hasta el tercer grado de consanguinidad, as\u00ed como sus c\u00f3nyuges.<\/li>\n<li>Dos entidades que pertenezcan al mismo grupo, incluyendo a sus socios, administradores y sus familiares y c\u00f3nyuges dentro del mismo grado.<\/li>\n<li>Cualquier entidad en la que otra participe en al menos un 25% del capital social.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>&iquest;Qu\u00e9 tipos de operaciones deben declararse en el modelo 232?<\/strong><\/p>\n<p>El modelo 232 requiere la declaraci\u00f3n de:<\/p>\n<ol>\n<li>Operaciones con personas o entidades vinculadas, en l\u00ednea con la normativa que exige informar sobre este tipo de transacciones.<\/li>\n<li>Operaciones sujetas a la reducci\u00f3n de rentas provenientes de ciertos activos intangibles.<\/li>\n<li>Operaciones y situaciones relacionadas con jurisdicciones consideradas para\u00edsos fiscales.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Exclusiones de la obligaci\u00f3n de presentar el modelo 232<\/strong><\/p>\n<p>Algunos tipos de operaciones est\u00e1n exentos de la obligaci\u00f3n de presentar el modelo 232, entre ellos:<\/p>\n<ul>\n<li>Grupos fiscales, independientemente del volumen de operaciones.<\/li>\n<li>Agrupaciones de Inter\u00e9s Econ\u00f3mico (AIE) y Uniones Temporales de Empresas (UTE), salvo cuando las UTE u otras estructuras similares apliquen la exenci\u00f3n sobre rentas obtenidas en el extranjero mediante un Establecimiento Permanente.<\/li>\n<li>Operaciones en el marco de ofertas p\u00fablicas de venta o de adquisici\u00f3n de valores, independientemente de su volumen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Plazo para la presentaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Para el ejercicio 2023, cuyo per\u00edodo impositivo coincide con el a\u00f1o natural, el modelo 232 deber\u00e1 presentarse antes del 2 de diciembre de 2024. Para las entidades con un per\u00edodo impositivo distinto al a\u00f1o natural, el plazo de presentaci\u00f3n es el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre de su per\u00edodo impositivo.<\/p>\n<p><strong>&iquest;Qui\u00e9n est\u00e1 obligado a presentar el modelo 232?<\/strong><\/p>\n<p>Este modelo debe ser presentado por los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente en Espa\u00f1a, as\u00ed como las entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa\u00f1ol. Estas entidades deben informar de las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas:<\/p>\n<ol>\n<li>Operaciones con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el valor total en el periodo impositivo supere los 250.000 euros.<\/li>\n<li>Operaciones espec\u00edficas, como ventas de inmuebles o participaciones, si el importe de cada una supera los 100.000 euros.<\/li>\n<li>Operaciones del mismo tipo y m\u00e9todo de valoraci\u00f3n que representen m\u00e1s del 50% de la cifra de negocio de la entidad en el periodo impositivo.<\/li>\n<li>Casos en los que se aplique la reducci\u00f3n de rentas por la cesi\u00f3n de activos intangibles a personas o entidades vinculadas.<\/li>\n<li>Operaciones y valores en territorios considerados para\u00edsos fiscales, sin importar su importe.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Consecuencias de una declaraci\u00f3n incorrecta o tard\u00eda<\/strong><\/p>\n<p>Es fundamental que la declaraci\u00f3n sea precisa y se presente en el plazo adecuado. Seg\u00fan el art\u00edculo 198 de la Ley General Tributaria, la Agencia Tributaria puede imponer sanciones de 20 euros por dato omitido, con un m\u00ednimo de 300 euros y un m\u00e1ximo de 20.000 euros. Si la declaraci\u00f3n se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo, la sanci\u00f3n se reduce a la mitad.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, una presentaci\u00f3n incorrecta o con datos falsos puede llevar a una sanci\u00f3n de hasta el 2% del valor de las operaciones mal declaradas, con un m\u00ednimo de 500 euros.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El modelo 232 recoge, en un formato informativo, las operaciones realizadas en el ejercicio anterior (2023 en este caso) entre una empresa y personas o entidades vinculadas. A trav\u00e9s de este modelo, las empresas cumplen con la obligaci\u00f3n de informar sobre estos movimientos en determinadas declaraciones fiscales. &iquest;Qui\u00e9nes se consideran personas o entidades vinculadas? 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