{"id":4401,"date":"2023-12-14T07:56:34","date_gmt":"2023-12-14T07:56:34","guid":{"rendered":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/?p=4401"},"modified":"2023-12-14T07:56:37","modified_gmt":"2023-12-14T07:56:37","slug":"como-tributan-las-cestas-y-regalos-de-navidad-en-la-empresa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/cat\/como-tributan-las-cestas-y-regalos-de-navidad-en-la-empresa\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo tributan las cestas y regalos de Navidad en la empresa?"},"content":{"rendered":"

En el mes de diciembre es habitual obsequiar a trabajadores y clientes con las tradicionales cestas de Navidad, y surgen las dudas sobre \u00bfC\u00f3mo tributan las cestas de Navidad regaladas a empleados y clientes? \u00bfEs gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades y en el IRPF? \u00bfEs deducible el IVA de las cestas de Navidad? Se lo explicamos\u2026<\/p>\n\n\n\n

Con la llegada de la Navidad llegan las cenas de empresa, cestas navide\u00f1as y regalos que se entregan a clientes y trabajadores. Por lo tanto, por estas fechas, en los departamentos de contabilidad es frecuenta que se reciban facturas, tickets o cargos en las tarjetas de cr\u00e9dito, de restaurantes, tiendas de alimentaci\u00f3n o de grandes almacenes.<\/p>\n\n\n\n

Pero, \u00bfC\u00f3mo tributan las cestas de Navidad regaladas a empleados y clientes? \u00bfEs gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades y en el IRPF? \u00bfEs deducible el IVA de las cestas de Navidad?<\/em><\/p>\n\n\n\n

Le explicamos a continuaci\u00f3n las dudas acerca de c\u00f3mo tributan las cestas de Navidad, los regalos de empresa y sobre la deducibilidad de la factura de la cena navide\u00f1a.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00bfC\u00f3mo tributan en el Impuesto sobre Sociedades y en el IRPF?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Los importes satisfechos por las cestas de Navidad son un gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades<\/strong>, por lo que en este impuesto no hay ning\u00fan problema. La propia Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no se consideran donativos o liberalidades -conceptos que no ser\u00edan deducibles- los gastos que, de acuerdo con los usos y costumbres, se efect\u00faen con el personal de la empresa.<\/p>\n\n\n\n

Lo que dice Hacienda: En el caso concreto de las cestas de Navidad<\/strong>, en la medida en que formen parte de los usos y costumbres de la empresa (es decir, que se repitan en el tiempo), con respecto a su personal, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de gasto deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades, sin que sea necesario que figuren en convenio colectivo o en alg\u00fan tipo de pacto que les obligue a ello, pues se entiende como un derecho adquirido del trabajador. El propio Tribunal Supremo, en sentencia 313\/2016 del 21 de abril de 2016, declar\u00f3 que \u00abel beneficio de la cesta de navidad no se puede suprimir de manera unilateral por el empresario \u00ab.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3n<\/strong>. El Tribunal Supremo ha dictado en varias ocasiones, que la entrega de una cesta de Navidad a los trabajadores de una empresa se trata de una \u00abconcesi\u00f3n m\u00e1s beneficiosa\u00bb. Es decir, se trata de un derecho que los empleados adquieren y, al tratarse de un derecho colectivo, los empresarios no pueden eliminarlo unilateralmente.<\/p>\n\n\n\n

El mismo tratamiento puede aplicarse a las cenas de empresa.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El mayor problema se presenta a la hora de deducir estos gastos el primer a\u00f1o en que se producen, al no existir una costumbre anterior que justifique su entrega. Lo aconsejable ser\u00eda no ejercer el derecho a deducci\u00f3n hasta pasado un ejercicio para evitar problemas con Hacienda.<\/p>\n\n\n\n

En consecuencia, habr\u00e1 que justificar el gasto y su naturaleza, as\u00ed como su adecuaci\u00f3n a los usos y costumbres. Por tanto, en caso de que la empresa no haya regalado cestas de Navidad anteriormente, o si ocurre solamente de forma ocasional, no se puede deducir el gasto.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3n.<\/strong> El primer a\u00f1o no se debe considerar como gasto deducible la entrega de cestas de navidad a los empleados. El resto de a\u00f1os, siempre que se pueda demostrar la costumbre, s\u00ed se pueden deducir.<\/p>\n\n\n\n

A este respecto procede se\u00f1alar que la carga de la prueba compete a quien hace valer su derecho y que ser\u00e1n, en su caso, los \u00f3rganos de gesti\u00f3n e inspecci\u00f3n tributaria a quienes corresponder\u00e1, en el ejercicio de sus funciones la valoraci\u00f3n de las pruebas aportadas.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3n.<\/strong> Podr\u00e1 justificarlo presentando facturas de a\u00f1os anteriores, as\u00ed que solo ser\u00e1 dif\u00edcil imputarlo como gasto si es el primer a\u00f1o que la empresa lo hace.<\/p>\n\n\n\n

En el caso del IRPF<\/strong>, la legislaci\u00f3n establece que todos los gastos que est\u00e9n relacionados con actividades de relacionados con actividades de relaciones p\u00fablicas con clientes y proveedores y que se repitan en el tiempo, desgravan en la declaraci\u00f3n de la renta. <\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3n. Retribuci\u00f3n en especie para el trabajador<\/strong>. Esto implica que tales conceptos considerados como gasto deducible en el \u00e1mbito de la empresa tengan el tratamiento de retribuci\u00f3n en especie del trabajo por cuenta ajena para los empleados obsequiados con los regalos navide\u00f1os, y que la empresa tenga que realizar el correspondiente ingreso a cuenta de la referida retribuci\u00f3n en especie. Del mismo modo, deber\u00e1 incluirse entre los rendimientos en especies satisfechas tanto en las declaraciones trimestrales (modelo 111) como en la anual (modelo 190).<\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, el importe de la cesta de navidad debe incluirse en la base de cotizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Por ejemplo:<\/em><\/p>\n\n\n\n

Si el coste total de los lotes es de 3.000 euros y el tipo de retenci\u00f3n aplicable a su plantilla (en promedio) es del 20%, su empresa deber\u00e1 ingresar a Hacienda 600 euros (3.000 x 20%).<\/p>\n\n\n\n

No obstante, puede repercutir este ingreso a cuenta a los trabajadores.  En este caso ya no soportar\u00e1 este coste adicional, pero sus trabajadores ver\u00e1n reducido el importe recibido.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3n. <\/strong>Si la cesta de Navidad se ganara en un sorteo<\/strong>, su tratamiento ser\u00eda distinto, aunque tampoco estar\u00eda libre de tributaci\u00f3n. Ser\u00eda considerada una ganancia patrimonial a efectos del IRPF y formar\u00eda parte de la base imponible general por su valor de mercado.<\/p>\n\n\n\n

Regalos a clientes<\/strong><\/p>\n\n\n\n

En el caso de adquirir cestas de Navidad para regalar a clientes, colaboradores o proveedores cabe tener en cuenta las siguientes consideraciones:<\/p>\n\n\n\n