{"id":3630,"date":"2022-07-10T10:56:58","date_gmt":"2022-07-10T10:56:58","guid":{"rendered":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/?p=3630"},"modified":"2022-07-10T10:57:01","modified_gmt":"2022-07-10T10:57:01","slug":"aprobada-la-ley-de-regulacion-para-el-impulso-de-los-planes-de-pensiones-de-empleo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pruymannconsulting.com\/cat\/aprobada-la-ley-de-regulacion-para-el-impulso-de-los-planes-de-pensiones-de-empleo\/","title":{"rendered":"Aprobada la ley de regulaci\u00f3n para el impulso de los planes de pensiones de empleo."},"content":{"rendered":"<p>La nueva Ley 12\/2022 de regulaci\u00f3n para el impulso de los planes de pensiones, modifica el incremento de la reducci\u00f3n en el IRPF por aportaciones a planes de pensiones de empleo en funci\u00f3n de la contribuci\u00f3n empresarial y la retribuci\u00f3n del trabajador, al tiempo que permite a los aut\u00f3nomos incrementar su reducci\u00f3n mediante la aportaci\u00f3n a planes de pensiones simplificados.<\/p>\n\n\n\n<p>Ley 12\/2022, de 30 de junio, de regulaci\u00f3n para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulaci\u00f3n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1\/2002, de 29 de noviembre (L 12\/2022), con&nbsp;<strong>entrada en vigor el d\u00eda 2 de julio de 2022,&nbsp;<\/strong>se introducen&nbsp;<strong>modificaciones en el \u00e1mbito fiscal<\/strong>&nbsp;(en IRPF, IP, IS e Impuesto sobre transacciones financieras) pretendiendo impulsar este tipo de instrumentos colectivos, mejorando los incentivos fiscales derivados de ellos y favoreciendo de este modo el ahorro de las rentas bajas y medias.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>MEDIDAS FISCALES<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A continuaci\u00f3n, rese\u00f1amos las&nbsp;principales medidas fiscales&nbsp;que se introducen:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1. IRPF<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En consonancia con la creaci\u00f3n de un fondo de pensiones de empleo de promoci\u00f3n p\u00fablica abierto y de planes simplificados (entre los cuales se incluyen planes de pensiones de aut\u00f3nomos y de socios trabajadores de sociedades cooperativas y laborales), se introducen diversas modificaciones en los l\u00edmites de aportaci\u00f3n financieros y en los l\u00edmites de deducci\u00f3n en el c\u00e1lculo de la base imponible del IRPF:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.1. Modificaci\u00f3n de los l\u00edmites fiscales y financieros<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Desde 1 de enero de 2022, la Ley del IRPF limita la deducci\u00f3n general por aportaciones a planes de pensiones (con el l\u00edmite del 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades econ\u00f3micas) a 1.500 euros, ampliables en 8.500 euros si el incremento proviene de contribuciones empresariales o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsi\u00f3n social por importe igual o inferior a la contribuci\u00f3n empresarial. Ahora,&nbsp;<strong>con efectos desde 1 de enero de 2023<\/strong>, se establece lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p>a) El l\u00edmite general seguir\u00e1 siendo de 1.500 euros anuales.<\/p>\n\n\n\n<p>b) Este l\u00edmite se incrementar\u00e1 en 8.500 euros anuales si el incremento proviene de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsi\u00f3n social&nbsp;por importe igual o inferior al resultado de aplicar a la contribuci\u00f3n empresarial un coeficiente, que depende del importe anual de la contribuci\u00f3n empresarial:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>2,5, si la contribuci\u00f3n anual es igual o inferior a 500 euros.<\/li><li>2, si est\u00e1 entre 500,01 y 1.000 euros.<\/li><li>1,5, si est\u00e1 entre 1.000,01 y 1.500 euros.<\/li><li>1 si es superior a 1.500 euros y, en todo caso, cuando el trabajador tenga una retribuci\u00f3n bruta del trabajo superior a 60.000 euros anuales procedente de la empresa que realiza la contribuci\u00f3n.&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Se sigue manteniendo que las cantidades aportadas por la empresa que deriven de una decisi\u00f3n del trabajador tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n, a estos efectos, de aportaciones del trabajador.<\/p>\n\n\n\n<p>c) El incremento ser\u00e1 de hasta 4.250 euros anuales en el caso de (i) aportaciones a planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores aut\u00f3nomos, (ii) aportaciones propias del empresario individual o el profesional a planes de empleo de los que sea promotor y part\u00edcipe; (iii) aportaciones a mutualidades de previsi\u00f3n social de las que el aportante sea mutualista o, finalmente, (iv) aportaciones a planes de previsi\u00f3n social empresarial o a seguros colectivos de dependencia de los que el aportante sea tomador y asegurado.<\/p>\n\n\n\n<p>Los incrementos indicados en los puntos b) y c) anteriores no podr\u00e1n superar, conjuntamente, los 8.500 euros.<\/p>\n\n\n\n<p>Los l\u00edmites financieros se modifican en consonancia con los anteriores.<\/p>\n\n\n\n<p>En lo que se refiere a la aplicaci\u00f3n del coeficiente igual a \u00ab1\u00bb cuando el trabajador reciba una retribuci\u00f3n superior a 60.000 euros anuales, se establece que la empresa deber\u00e1 comunicar dicha circunstancia a la entidad gestora.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.2 Planes de pensiones paneuropeos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se extiende el tratamiento de los planes de pensiones a los productos paneuropeos de pensiones individuales regulados en el Reglamento (UE) 2019\/1238 del Parlamento Europeo y del Consejo, de&nbsp;20 de junio de&nbsp;2019. Es decir:<\/p>\n\n\n\n<p>a) Se aplicar\u00e1n las mismas reducciones para calcular la base imponible del IRPF.<\/p>\n\n\n\n<p>b) Las prestaciones se calificar\u00e1n como rendimientos del trabajo en caso de fallecimiento del part\u00edcipe.<\/p>\n\n\n\n<p>c) El part\u00edcipe deber\u00e1 reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas (mediante las oportunas autoliquidaciones complementarias, con inclusi\u00f3n de intereses de demora) si dispone de los derechos derivados de sus aportaciones total o parcialmente, en supuestos distintos de los previstos en la normativa de planes y fondos de pensiones; tributando las cantidades percibidas que excedan de las aportaciones regularizadas como rendimiento del trabajo en el per\u00edodo en que se reciban.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2. Impuesto sobre el Patrimonio (IP)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La&nbsp;Ley 12\/2022 establece la exenci\u00f3n&nbsp;de los derechos de contenido econ\u00f3mico derivados de las aportaciones a productos paneuropeos de pensiones individuales regulados en el&nbsp;Reglamento (UE) 2019\/1238 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019,&nbsp;relativo a un producto paneuropeo de pensiones individuales.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3. Impuesto sobre Sociedades (IS)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La&nbsp;Ley 12\/2022 establece una&nbsp;nueva deducci\u00f3n por contribuciones empresariales a sistemas de previsi\u00f3n social empresarial.<\/p>\n\n\n\n<p>El sujeto pasivo podr\u00e1 practicar una&nbsp;deducci\u00f3n en la cuota \u00edntegra del 10 %&nbsp;de las contribuciones empresariales imputadas a favor de los trabajadores con&nbsp;retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 \u20ac,&nbsp;siempre que tales contribuciones se realicen a planes de pensiones de empleo, a planes de previsi\u00f3n social empresarial, a planes de pensiones regulados en la&nbsp;Directiva (UE) 2016\/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016,&nbsp;relativa a las actividades y la supervisi\u00f3n de los fondos de pensiones de empleo y a mutualidades de previsi\u00f3n social que act\u00faen como instrumento de previsi\u00f3n social de los que sea promotor el sujeto pasivo.<\/p>\n\n\n\n<p>Cuando se trate de trabajadores con retribuciones brutas anuales iguales o superiores a&nbsp;27.000 \u20ac,&nbsp;la deducci\u00f3n prevista en el p\u00e1rrafo anterior&nbsp;se aplicar\u00e1 sobre la parte proporcional de las contribuciones empresariales que correspondan al importe de la retribuci\u00f3n bruta anual rese\u00f1ado en dicho p\u00e1rrafo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Atenci\u00f3n.<\/strong>&nbsp;La AEAT ha emitido una nota en su p\u00e1gina web en la que se indica que de acuerdo con la Ley General Tributaria, se establece que salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendr\u00e1n efecto retroactivo y se aplicar\u00e1n a los tributos sin per\u00edodo impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los dem\u00e1s tributos cuyo per\u00edodo impositivo se inicie desde ese momento.&nbsp;<strong>Por tanto, la deducci\u00f3n introducida en el IS ser\u00e1 aplicable para periodos impositivos que comiencen a partir de 2 de julio de 2022.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>4. Impuesto sobre las Transacciones Financieras<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se modifica la&nbsp;Ley 5\/2020, de 15 de octubre,&nbsp;del Impuesto sobre las Transacciones Financieras con la finalidad de&nbsp;exonerar&nbsp;del tributo a las adquisiciones realizadas por Fondos de Pensiones de Empleo y por Mutualidades de Previsi\u00f3n Social o Entidades de Previsi\u00f3n Social Voluntaria sin \u00e1nimo de lucro, as\u00ed como su correspondiente identificaci\u00f3n a efectos de la aplicaci\u00f3n efectiva de dicha exenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Concretamente, se &nbsp;incluye entre los supuestos de exenci\u00f3n las adquisiciones realizadas por Fondos de pensiones de Empleo y por Mutualidades de Previsi\u00f3n Social o Entidades de Previsi\u00f3n Social Voluntaria sin \u00e1nimo de lucro.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, para que el sujeto pasivo que act\u00fae por cuenta de terceros aplique las exenciones establecidas en al norma, el adquirente deber\u00e1 comunicarle que concurren los supuestos de hecho que originan dicha aplicaci\u00f3n,&nbsp;incorporando la identificaci\u00f3n del Fondo de Pensiones de Empleo, de la Mutualidad de Previsi\u00f3n Social o de la Entidad de Previsi\u00f3n Social Voluntaria.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5. Nueva tasa por examen de documentaci\u00f3n aportada<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se produce una modificaci\u00f3n de la&nbsp;Ley 20\/2015, de 14 de julio,&nbsp;de ordenaci\u00f3n, supervisi\u00f3n y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras para introducir una nueva&nbsp;disposici\u00f3n adicional vig\u00e9sima primera&nbsp;que regula la&nbsp;nueva Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la aprobaci\u00f3n de la utilizaci\u00f3n de modelos internos y par\u00e1metros espec\u00edficos en el c\u00e1lculo del capital de solvencia obligatorio de las entidades aseguradoras y reaseguradoras,&nbsp;constituyendo su hecho imponible el examen por parte de la Direcci\u00f3n General de Seguros y Fondos de Pensiones de la documentaci\u00f3n necesaria para aprobar la utilizaci\u00f3n de un modelo interno para el c\u00e1lculo del capital de solvencia obligatorio, completo o parcial, individual, de grupo consolidado o del grupo, as\u00ed como para sus modificaciones relevantes, as\u00ed como el examen de la documentaci\u00f3n necesaria para autorizar el uso de par\u00e1metros espec\u00edficos en el c\u00e1lculo del capital de solvencia obligatorio mediante el uso de la f\u00f3rmula est\u00e1ndar.<\/p>\n\n\n\n<p>El sujeto pasivo de la tasa la entidad aseguradora o reaseguradora a cuyo favor se solicite la autorizaci\u00f3n de uso de modelo interno o par\u00e1metro espec\u00edfico y su cuota tributaria se determinar\u00e1 aplicando las siguientes cuotas de cuant\u00eda fija:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>a) Tarifa 1:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>1.\u00aa Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la aprobaci\u00f3n de la utilizaci\u00f3n de un modelo interno total de entidad aseguradora o reaseguradora individual:&nbsp;100.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>2.\u00aa Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la modificaci\u00f3n de un modelo interno total de entidad individual distinta a la modificaci\u00f3n de la pol\u00edtica de cambios del modelo:&nbsp;20.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>3.\u00aa Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la modificaci\u00f3n de la pol\u00edtica de cambios del modelo:&nbsp;1.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>4.\u00aa En el caso de modelos internos parciales, las cuant\u00edas de las tasas ser\u00e1n las previstas en los ordinales anteriores reducidas en un&nbsp;50 %,&nbsp;excepto la 3.\u00aa<\/p>\n\n\n\n<p><strong>b) Tarifa 2:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>1.\u00aa Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la aprobaci\u00f3n de la utilizaci\u00f3n de un modelo interno total consolidado o de grupo de entidades aseguradoras o reaseguradoras:&nbsp;200.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>2.\u00aa Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la autorizaci\u00f3n de modificaciones del modelo interno total consolidado o de grupo de entidades aseguradoras o reaseguradoras distinta de la modificaci\u00f3n de la pol\u00edtica de cambios del modelo:&nbsp;40.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>3.\u00aa Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la modificaci\u00f3n de la pol\u00edtica de cambios del modelo:&nbsp;1.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>4.\u00aa En el caso de modelos internos parciales, las tasas ser\u00e1n las previstas en los ordinales anteriores reducidas en un&nbsp;50 %,&nbsp;excepto la 3.\u00aa<\/p>\n\n\n\n<p><strong>c) Tarifa 3:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Tasa por examen de la documentaci\u00f3n necesaria para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos para la aprobaci\u00f3n de la utilizaci\u00f3n de par\u00e1metros espec\u00edficos:&nbsp;20.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>La tasa ser\u00e1 autoliquidada por el sujeto pasivo en el plazo de un mes desde la notificaci\u00f3n de la autorizaci\u00f3n en la forma que se determine por el Ministerio de Asuntos Econ\u00f3micos y Transformaci\u00f3n Digital, y en los casos de denegaci\u00f3n o desistimiento de la solicitud, se abonar\u00e1 la tasa que hubiera correspondido satisfacer conforme al apartado 5,&nbsp;reducida en un 50 %,&nbsp;debiendo practicarse la autoliquidaci\u00f3n en el plazo de un mes desde que dichas circunstancias se produzcan en la forma que se determine por el Ministerio de Asuntos Econ\u00f3micos y Transformaci\u00f3n Digital.<\/p>\n\n\n\n<p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p>\n\n\n\n<p>Un cordial saludo,<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La nueva Ley 12\/2022 de regulaci\u00f3n para el impulso de los planes 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