Le informamos de que, en caso de que su empresa haya trasladado su residencia fuera del territorio español, deberá tener en cuenta los siguientes aspectos fiscales conforme al artículo 19 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS):
1. Integración de la diferencia entre valores
Si su empresa traslada su residencia fiscal fuera de España, deberá integrar en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales. Esta obligación no aplicará si dichos elementos patrimoniales quedan afectos a un establecimiento permanente (EP) situado en territorio español.
2. Posibilidad de fraccionamiento del pago
En caso de que los elementos patrimoniales se trasladen a un Estado miembro de la Unión Europea (UE) o del Espacio Económico Europeo (EEE) (con acuerdo de asistencia mutua con España o la UE), el pago de la deuda tributaria resultante podrá fraccionarse en cinco pagos anuales iguales. Esta opción deberá ejercerse en la última declaración presentada del Impuesto sobre Sociedades.
- Intereses de demora: Este fraccionamiento generará intereses de demora.
- Sin garantías adicionales: No se exigirán garantías para la concesión del fraccionamiento, salvo que los órganos de recaudación detecten posibles dificultades para el cobro de la deuda en los seis meses siguientes al final del período voluntario de autoliquidación. En tal caso, se podrán exigir garantías adicionales.
3. Pérdida del derecho al fraccionamiento
El derecho al fraccionamiento se pierde si:
- Los elementos patrimoniales afectados se transmiten a terceros.
- Los elementos se trasladan a un Estado fuera de la UE o del EEE.
- El contribuyente traslada su residencia fiscal a un Estado fuera de la UE o del EEE.
- La empresa se encuentra en liquidación, concurso o procedimiento equivalente.
- No se efectúa el ingreso del fraccionamiento en el plazo correspondiente.
Atención: En cualquiera de los casos anteriores, se iniciará el período ejecutivo de cobro de la deuda, lo que podría conllevar sanciones adicionales.